修改“个税法”传递“强化再分配”信号

　　眼下，人们对收入差距过分拉大，特别是导致过分拉大的不合理原因高度关注。保持社会稳定、维护社会公正，需要政府对收入状况进行宏观管理和合理调控，针对初次分配结果作再次分配，而税收正是调节收入分配的一种重要工具

　　昨天，国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》。会议提出进一步减轻中低收入者税收负担，为此建议修改个人所得税法，提高工资薪金所得减除费用标准，调整工资薪金所得税率级次级距，并相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。这是政府“强化再分配”的一个鲜明信号。

　　眼下，人们对收入差距过分拉大，特别是导致过分拉大的不合理原因高度关注。保持社会稳定、维护社会公正，需要政府对收入状况进行宏观管理和合理调控，针对初次分配结果作再次分配，而税收正是调节收入分配的一种重要工具。

　　当前再分配存在的主要问题

　　当前我国在再分配方面存在包括税收在内的不少问题，主要有以下几项——

　　——收入税存在一定程度跑冒滴漏。从企业户看，大型企业收入税征缴情况普遍好于中小企业；从居民户看，一般工薪阶层个人所得税缴纳情况普遍好于高收入户。据调查，现在地税企业所得税采用查账征收的比重过小，核定征收尤其是采用定额征收方式的比重过大，应当借助信息技术，尽快对企业所得税实行精细化管理。另据了解，部分行政事业单位个人所得税征缴意识淡薄、行动不力，始终是一些地方的税收薄弱环节。

　　收入税征缴具有双重的促进社会公平的作用：政府不仅以此对企业和个人的初次分配收入进行调节，而且所得税收是下一步转移支付的重要财源。因此我们必须充分重视收入税的征缴效果。

　　——现行财产税体系不健全。我国目前开征的财产课税税种有房产税、城市房地产税、契税、车船税、城镇土地使用税、土地增值税等，税种较多，但征税范围过窄，对转移财产则缺乏相应的税种调节，同时减免税过多。随着农村经济发展，农村也出现了大量营业、出租用房，但它们还不在纳税范围内，造成了农村房地产税的流失。计税依据也不合理，房地产市场开放后，许多房产实际价值已成倍增长，目前的计税依据不能正确反映房地产变动中的价值、土地的级差收入和土地、房产的时间价值。

　　更需关注的是，由于财产税的地位不突出，财产税在我国整体税收收入中的比重一直很低，弱化了收入再分配功能。我国财产税占地方税收收入的比重最高不过15%左右，而美国的这项比重高达75.43%。财产税理应成为政府对居民收入进行调节的重要工具。

　　——社会缴款需改进完善。社会缴款实际上是一种“延期支付”：居民为在当前和未来维持收支平衡、保证生活稳定，需要社会保险金的支持，包括医疗保险、失业保险、退休保险等。而获得社会保险金的前提，是按规定向政府组织的不同社会保险计划或各单位建立的基金缴款。我国社会缴款的主要问题是覆盖面不全，而且缴费标准不同，结果社保在地区之间的可转移性差，给居民带来不小麻烦。现在，正规就业部门覆盖面全、缴费待遇高、各项社会保险齐全，而非正规就业部门覆盖面低、缴费待遇低、各种社会保险不全——如此“再分配”，反而成了“逆向调节”。

　　——社会福利水平偏低。社会福利是居民从政府获取的、维持最基本生活的收入，主要包括城乡居民最低生活保障、孤儿福利、残疾人福利、廉租房和公租房福利、抚恤金、老年护理、医疗救助金和教育救助金等。我国现在的社会福利水平偏低，没有形成与国民经济发展的联动机制。社会福利项目水平的调整，现在多为一事一议，缺乏系统考量。

　　坚决扭转居民收入差距扩大的趋势

　　财政税收是沟通初次分配和再分配的桥梁。在“十二五”期间，我们要加大财政税收对收入分配的调节作用，特别要强化再分配机制；努力保护合法收入，调节过高收入，取缔非法收入，坚决扭转居民收入差距扩大的趋势。

　　从收的角度看，一方面要继续实施结构性减税政策，促进扩大内需和经济结构调整。中小企业税负和中低工薪收入者的税负水平应进一步降低，比如提高个人所得税起征点。另一方面，要依法加强税收征管和非税收入管理，严厉打击偷骗税行为，做到应收尽收。

　　从支的角度看，要不断优化财政支出结构，有保有压，把钱花在刀刃上——严格控制一般性支出，大力压缩公用经费；继续向“三农”、民生、社会事业等领域倾斜，支持节能环保、自主创新和欠发达地区的建设。

　　今后的重点工作大致包括：

　　——继续实施积极的就业政策，不断增加用于促进就业的投入。要利用财税杠杆努力拓宽就业、择业、创业渠道，鼓励自主创业，以创业带动就业；要加强职业技能培训，重点提高农民工和城乡新增劳动力的就业能力。

　　——加快完善覆盖城乡居民的社会保障体系建设。扎实推进新型农村社会养老保险试点，到2012年扩大到100%的县。加大财政投入，解决未参保集体企业退休人员基本养老保障等遗留问题。积极推进农民工参加各种社会保险。加强城乡居民最低生活保障工作，逐步提高保障水平。加快建立健全养老社会服务体系。

　　——把住房保障体系纳入公共财政范畴，满足群众的基本住房需求。

　　——加大财政对医疗卫生的投入，逐步提高城镇居民基本医保和新农合的财政补助标准。

　　——利用公共财政促进义务教育的均衡发展。加快推进中西部地区初中校舍改造和全国中小学校舍安全工程，尽快使所有学校的校舍、设备和师资达到规定标准。鼓励优秀教师到农村贫困地区从教。以就业为目标，整合教育资源、改进教学方式，着力培养学生的就业创业能力。（杨宜勇 作者为国家发展和改革委员会社会发展研究所所长、研究员）