中国财政超收漫谈

　　王兰

　　本文所谈超收，是指财政收入（税收收入）同比增长速度超过了同一时点实体经济GDP的同比增长速度，或是说财政收入相当于GDP的比重逐年提高，该话题近来颇具争议。先看下表。

　　由表中看，过去十年间GDP的年复合增长率为15.40%，财政收入和税收收入年复合增长率分别为19.77%、19.00%。这充分说明，超收不像某些体制内朋友所言是价格因素计算造成的。剔除价格因素，财政收入、税收收入增长也长时间明显高于实体经济增长。

　　超收是肯定的，原因比较复杂，有实体经济结构的变化，也有税收制度安排的变化。统计过去30年（1981年-2010年）中国财政收入相当于GDP的比重会发现，其状况经历了一个缓平的U字形。上次在20%以上是1986年（20.7%），重新回到20%以上则是在2009年（20.4%）。略去数量和制度分析，现实体验判断该比重偏低时段正是中国经济活力最强阶段，该比重值的回归是否昭示着某种体制因素回归？值得思索。30年前的中国经济状况并不是“遥远的故事”。

　　以上数据仅反映了问题的部分，一些研究中国宏观税负水平的人士忽视或不便言说的部分，就是那些应该但并未纳入财政收入公开的部分。国际上最被认可的体系是所有政府收入都是财政收入，均纳入预算管理，中国则有相当部分未归入财政收入及预算，包括：未纳入预算管理的行政事业性收费及罚款、民航建设基金等政府性基金收入、国有土地使用权出让收入、外汇经营收入、社保基金等，据研究统计2007年这些未纳入预算的合计逾40000亿元，相当于当期公布财政收入的70%-80%。全口径统计，中国财政收入指标会更惊人。

　　中国财政收入中约90%是税收收入，谈及中国税收，有一个特色不能回避，就是纳税主体（企业或个人）的实际支付要大于总税收，其差额就是各种乱收费、乱罚款、乱摊派乃至索收贿赂等。这些陋规在相当长时间内不会变化，其数额或许取决于税收总数和税务人员总数？我们假定该数相当于公布税收收入的2%当不至于夸大，果如此一年将逾千亿元。

　　中国的财政超收也掩盖了另一个问题，就是中国税收成本太高。据国税总局信息，截至2009年底，国税系统共有3567个预算单位，干部职工58.06万人，2010年支出预算804亿元，占当期税务部门负责组织的税收收入（小于总税收收入，还有海关等其他部门征税）的1.20%，考虑到还有一个同样庞大的地税系统及一些预算外支出，中国税收成本估计达3%，这在世界范围都是一个高的比值，珍贵的税收消耗在征税过程中，实不值得。

　　其实一般民众更关心的是超收的财政收入用在什么地方，这在中国基本是一本糊涂账。如上所言，全口径统计下中国政府收入估计有40%左右未列入预算，政府报告当然不会说明其支出。纳入预算部分，也往往语焉不详，涉及详细科目的财政收入使用数字，往往一两页就草草打发，编制者外无人能从中得到有效信息。

　　这一点不要和其他国家比（奥巴马刚向美国国会提交的2012财年联邦政府预算案216页），仅与中国香港地区比较，其2011-2012财年政府财政预算案就达107页，有详细的数字、图表、分析、注释、附录等。理论上中国财政事务远比香港繁杂，中国每年的政府财政预算案编成几百页的书属正常，但现实却简略得可怕。绝大多数普通民众从形到实都无法感受财政超收带来的益处，这是超收最该警醒之处。

　　作者为投资业者