庄晓英

　　个税改革，是近期的热点话题。虽然，日前国家通过了新的个税法修正案草案，但是对个税的讨论并为就此尘埃落定，依然甚嚣尘上。很多人都好奇，国外个税都是按照什么标准征收的？征多少？

　　美国：领工资就纳税，最高税率为46%

　　美国联邦政府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度收入个人自主申报的个税制度。

　　美国宪法明确规定了税收“用以偿付国债并为合众国的共同防御和全民福利提供经费”，全民福利是美国税收的主要归宿之一。

　　美国联邦政府、州政府和地方政府重复征收个税，但大头是联邦政府。 20世纪初期，联邦个税税级多达50多个，在第二次世界大战期间，联邦个税最高税率达94%，战后18年间，联邦个税最低税率一直保持在20%上下，最高税率则保持在90%上下。

　　在美国，即使有1美元的收入，也要纳税。个人收入指家庭一年内的所有收入，包括工资、营业利润、股票收益、基金利息、小费、佣金等，也包括投资房地产一年内的收入，超过一年按资本收入税率另计。

　　在年度报税时，会有各种免税项，这相当于对家庭的福利补贴，如赡养费、儿童抚养费、学费、慈善捐款、自由职业者业务开销减免等，报税时要把这部分免税额在总收入里扣除，剩余部分才是应税收入。

　　2010年美国联邦个税夫妻合并报税税级税率为：0～16750 (收入、美元)，10%(税率)；16751～68000，15%；68001～137300，25%；137301～209250，28%；209251～373650，33%；373651以上35%(1美元=6.6元人民币)。

　　美国绝大多数州、县和市镇政府也征收个税，征收个税的州有43个，其中7个是比例税(只有一个税级，对应税收入用一个税率)，税率一般在3%～5.3%左右；34个州是累进税率；新罕布什尔州和田纳西州只对个人红利和利息征税。这样，美国一些州的纳税人交纳的联邦个税和州个税综合税率会高达46%以上。

　　英国：对世界各地收入计征

　　英国中央政府的财政收入主要来自个税。对居住在英国的居民来说，在世界任何一地的收入都要计入个人收入，对长期居住在海外的英国公民，依照其汇入国内的货币数计征。英国对工资、红利和储蓄收入执行不同的税率，对于工薪族来说，先从工资扣除免税额，然后交纳工资所得税，接着计征自己的储蓄所得税，最后是红利所得税(如果有的话)。

　　英国个税也有各种免税项，在2010～2011纳税年度(4月6日到来年的4月5日)，65岁以下的人免税额为6475英镑，年收入在1万英镑一下的家庭，免税额为6475英镑。另外，根据扶养人口的多少，也给予一定的免税额。

　　日本：根据家庭人口给予一定的免税额

　　日本对工资、房地产和股票等收益征收个税，由中央政府和地方政府分别计征。2009年，日本纳税人口(含公司所得税)为6385万人，占人口总数的50%，中央政府个税占财政收入的33.8%。

　　日本中央政府从1947年开始对个税的征收实行自主报税制度，由纳税人自己计算应交税额。根据日本税法，雇主有代国家征收个税的义务，雇主须在每月工资发放时，预扣代缴雇员个税，在下个月的10日前交税务部门。对年收入2000万日元以下的家庭来讲，如果没有其他收入，个税按月预扣，则无须进行年度个税申报。

　　申报个税时，根据家庭人口数给予一定的免税额，每个家庭成员可享受约38万日元的免税额。家庭年收入减去免税额，再扣除社保金和医疗费用个人承担部分，剩余的收入就是应税收入。对日本居民来说，收入不限于日本本土，而是在世界各地取得收入的总和。在日本工作的外国人，只对其在日本收入部分征税，外国人的个税实行税率为20%的比例税。

　　加拿大：按家庭年收入自主申报

　　加拿大联邦政府和地方政府重叠征收个税，由联邦政府税务局一次性征收(魁北克省单独计征)，然后按各自的比例分配给地方政府。加拿大政府财政收入中，个税收入是企业所得税收入的4倍。

　　加拿大个税是按家庭年收入自主申报，税务局根据个人申报资料，与雇主进行核对，对纳税人每月预交的个税多退少补。如果纳税人对税务局的审核结果有异议，可以提出复议，但要提交详尽的收支证据材料。如果纳税人不接受复议结果，可以上诉至税务法院，如对税务法院的判决不服，可继续上诉到联邦上诉法院。

　　加拿大对居住在加拿大的所有本国公民和外国人征收个税。本国公民要填写“T1表”，工薪族在4月30日前提交，自由职业者则在6月15日前提交。