税务总局详解执行新个人所得税法相关问题

　　据新华社电 修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例将自2011年9月1日起施行，近日，国家税务总局也发布了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》。

　　那么，新税法与原税法究竟如何衔接？国家税务总局相关负责人13日接受了记者的采访。

　　薪酬计税衔接 9月1日是节点

　　新税法和实施条例均规定自9月1日起施行。“具体来讲，纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用原税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。”税务总局相关负责人说。

　　举例：某公司员工韩先生2011年12月3日取得工资3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，应缴多少个人所得税？

　　这位负责人说，韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。具体计算公式为：应纳税额＝(24100＋3400－3500)×10%－105＝2295元。

　　个体户经营所得分段算应纳税额

　　新税法自9月1日起开始实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算，而且是在一个完整的纳税年度产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：9月1日前适用原税法的减除费用标准和税率表；9月1日(含)后适用新税法的减除费用标准和税率表。

　　这位负责人介绍，年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：第一，按有关规定，计算全年应纳税所得额；第二，计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额＝(全年应纳税所得额×原税法的对应税率－速算扣除数)×8／12；第三，计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额＝(全年应纳税所得额×新税法的对应税率－速算扣除数)×4／12；第四，全年应纳税额＝前8个月应纳税额＋后4个月应纳税额。

　　“对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。”这位负责人说。

　　举例：某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元，则其全年应纳税额计算如下：

　　2011年前8个月应纳税额＝(45000×30%－4250)×8／12＝6166.67元；

　　2011后4个月应纳税额＝(45000×20%－3750)×4／12＝1750元。