李宁

　　从近年来税制改革和税收政策调整上看，“减税”一直是主基调。比如，2006年取消农业税，2008年内外资企业所得税统一，2009年增值税转型改革以及结构性减税措施等，都是减税的“大动作”，每一项减税政策的力度，都能为企业和居民每年减轻税负上千亿元。(人民日报11月7日)

　　其实，纵观几次减税改革，都带来的一个现象就是总税收不降反升，有的个别税收即使进行了减税改革，但仍然出现强势增长。比如：2008年3月1日起个税起征点从1600元提高到2000元后，2008年个税收入为3722亿元，比2007年增加537亿元，同比增长16.8%。

　　2009年推出的增值税结构性减税改革也是如此，当时财政部、国税总局提交的测算数据称，这将导致财政减收超过1200亿元，而实际结果是，2009年增值税收入约1.85万亿元，比2008年增加了484亿元。

　　为何出现这种情况？有的学者认为是税收改革思路出现问题，改革偏离减税方向。几次税收改革确实呈现这一倾向，比如个人所得税改革，由于税收制度存在根本性缺陷，导致呈现逆向调节。财政部披露的数据也显示，2010年，国内65%的个人所得税来自工薪阶层。

　　另外，中国目前以间接税为主体的税收制度，也使整个税收制度存在逆向调节现象。经济学上有一个规律叫边际消费倾向递减，指的是收入越高的群体，收入中用于消费的比例越低。比如，现在一个月挣5000元收入的，可能消费4000元甚至全部消费，比例占收入的80%以上。但是一个月挣100万元通常消费不了100万元。对于中国总消费来说，大多普通居民的消费总和远远大于少部分富人的消费。同时，三大流转税覆盖社会各个产业，这样我们可以认为普通居民负担了中国90%以上的税收。

　　当然，由于税收的复杂性和税种之间的相互联系性，使得人们对税收改革是否真正带来减税效应也存在认识误区。可以说，有的税收改革看上去是减税改革，但不完全是减税改革。比如这次增值税扩围改革，虽然可以解决第三产业重复征税问题，降低第三产业税负，是减税改革。但事实并不如此。首先，如果企业降低增值税等流转性税负，就会导致企业利润上升，利润上升导致所得税税基上升，增值税降低了，所得税缴纳增多。其次，企业营业税是按照企业销售总额征收的，并没有上一环节税收抵扣，所以不重视上游环节索取税票问题，上一环节税款流失现象严重。如果增值税扩围改革后，上一环节税款能够抵扣，那么企业就会重视上一环节缴纳税费票据的取得。在当前以票控税、增值税专用发票实施税控装置认证抵扣的情况下，就会让上游环节不开票逃税的现象大大减少。这样，势必也会带来相关税收增长。

　　所以，对于当前的税收改革，官方要慎言减税基调，要多宣传改革的实质性东西，要让群众知道税收改革对经济发展和社会的调节作用，而不能一味只说减税。当然，减税是好事，可是如果改革实际上不减税，则势必又会让人们大失所望，改革公信力打折扣。