近期，在对几家银行进行会计信息质量检查的过程中，浙江专员办发现，部分银行存在五级分类偏离问题。这一方面可能引起拨备覆盖不全，另一方面可能导致利润虚增，或给银行业的健康运行带来一定的风险隐患。

　　银行五级分类偏离的主要表现形式及风险

　　银行的五级分类偏离主要表现为将损失程度较高的贷款人为划入损失程度较低的贷款类别，以达到少提拨备，虚增利润的目的。如，某国有控股银行将实际已经形成损失的3笔贷款划分为可疑类，并按可疑类计提呆账准备金（50%），涉及本金1388万元，少提拨备694万元。某股份制商业银行将实际已严重流失的抵押物仍认定为可回收，将贷款最终分类为次级，并按照次级类计提呆账准备金（25%），涉及本金1686万元，少提拨备843万元。

　　银行贷款五级分类是为了真实、全面地反映贷款的实际价值和风险程度，而与此相对应的呆账准备计提（拨备）则是为了储备足额的资金抵御未来可能形成的风险，防止银行在损失实际形成时发生剧烈波动，影响稳健经营。一旦银行的五级分类发生偏离，就会直接影响呆账准备计提的准确性。如果偏离度是高风险偏离至低风险，就会导致拨备覆盖不齐，当高风险类贷款形成实际损失时，按低风险类计提的拨备无法兑付，容易引发经营性风险。

　　呆账准备与企业的损益直接相关，少提拨备的后果会导致利润增加。如果少提拨备是人为调节造成的，利润就会出现虚增，就不能真实地反映企业实际经营状况，会计信息质量出现失真。带来的后果是：一方面，绩效考核出现水分，企业成本人为增加；另一方面，决策层不能获取企业真实的财务状况，决策容易出现偏差。

　　加强对银行呆账准备计提的监管力度

　　近年来，财政部指导专员办加强了对呆账核销、抵债资产管理等“三项业务”的监管。鉴于呆账准备计提与呆账核销关联度甚大，也可以视同为呆账核销的前提条件，一般情况下，只有不良贷款中的损失类贷款，才有可能符合呆账核销的条件。因此我们也可以结合“三项业务”的检查，运用逆向思维法，查看申报核销的呆账前期五级分类情况，如果发现该笔贷款在五级分类中处于前两类，就说明原来的五级分类有可能出现偏离，存在少提拨备、虚增利润的问题。

　　银行之所以会出现通过五级分类调节利润的问题，主要还是跟它的考核以及分配体系有关。近年来，银行的薪酬水平大幅上涨，其中又以绩效考核奖为主。因此银行经营者很容易出现盲目追求利润最大化的问题，注重短期经营效益，将审慎经营原则抛诸脑后。建议适度调整绩效考核与收入分配的结构关系，更好地引导银行业关注经营的长期性和合规性，开展审慎经营，防范金融风险。（宗禾）