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秦伟
继银行之后,欧洲监管机构又瞄上了改革的新目标——全球四大会计师事务所,包括安永(Ernst Young)、德勤(Deloitte)、普华永道(PWC)、毕马威(KPMG)。
据报道,欧盟执委会将提案,要求禁止会计师事务所对其所审核账务的企业提供咨询服务,或者完全禁止其从事这部分快速成长的业务。
银行业危机是这一提案的导火线。欧盟内部市场与金融监管执委巴尼尔(Michel Barnier)指出,在危机期间审计行业显露出明显缺失,“他们审核银行业财务状况后说没问题,但银行之后却要求救助。”
巴尼尔预定将在今年11月公布草案,他认为会计师事务所除负责审核企业账簿外,还向这些企业提供咨询服务,并从中赚取丰厚咨询费,这种做法造成了利益冲突。
普华永道发言人对本报记者表示,“我们从金融危机中确实有很多需要反省的地方,对于能够提高审计质量和消除竞争障碍的改革,我们一定全力支持。”
咨询收入增长最快
金融危机后,四大的传统业务——审计受到严重冲击
四大的业务一般包括审计、税务和咨询三大业务,其中,安永除咨询外,又细分出财务交易业务;而德勤则再分出财务咨询和企业风险管理业务。
金融危机之后,四大的传统业务——审计受到严重冲击,对于四大来说,业务的复杂程度丝毫未减,但客户支付的审计费用却可能减少。
2010财年,四大的审计业务收入无一例外出现下滑。其中,德勤的收入为117亿美元,同比降低1.4%;普华永道为133亿美元,较上一年度下跌1.3%;安永的收入为100.6亿美元,同比下滑0.8%;毕马威的收入为99.1亿美元,同比下降0.4%。
与此同时,咨询业务成为四大收入增长最为明显的业务部门。
安永在2010年的全球回顾中指出,“2010财年的下半年,咨询业务的强劲增长带动整体收入的增长,其增长率高达13.3%。”其内,安永的咨询业务收入高达36.62亿美元,同比增长2%,占总收入的17.2%,也是期内唯一一个实现正增长的业务部门。同时,咨询部门员工人数较上一年度增加6.6%,达19479人。
2010财年,德勤的咨询业务收入最高,达75亿美元,同比增长14.9%,占总收入的28%;毕马威仅次于德勤,咨询收入达65.7亿美元,同比增长8%,为期内总收入的32%。;普华永道位列第三,咨询业务收入为62.06亿美元,同比增长7.3%,占收入总额的23%。在其超过16万的雇员中,有20%供职于咨询业务部门,其中,任职于欧洲的职员占雇员总数的40%。
负面影响仅限于欧洲?
受这份草案影响最大的可能是欧洲的四大
2002年,安然及安达信(Arthur Andersen)案促使美国司法机构对企业不当行为的负责人施加更为严厉的处罚,并直接导致《萨班斯-奥克斯利法案》的诞生。该法案对于会计资料的保存有更严格的要求,并对会计师事务所能够向被审计企业提供的咨询服务种类做出限制。但是,会计师事务所之间仍可相互为对方客户提供咨询服务。
如今,若欧洲的监管机构迫使四大分拆其业务,无疑是迄今为止对四大最为严厉的惩罚。
“我们认为,这份草案的一些措施(例如联合审计和强制更换审计师)并不能有效改善审计质量,因此在公众咨询过程中鲜有支持。”普华永道发言人向记者表示,希望能够积极参与到提案公布后的立法讨论过程中。
“目前看来,受这份草案影响最大的可能是欧洲的四大。”一位审计行业人士对记者表示,如果仅针对欧洲的四大,那么对于四大在中国的分支机构并没有影响。
与一般的全球性企业不同,毕马威、普华永道、安永和德勤均是全球成员机构组成的组织,即在其机构网络下,每个成员均为独立的法律实体。
“在中国的会计师事务所是依据中国法律设立的法律实体,拥有独立的法律人格。”一位熟悉公司法的专业人士告诉记者,因而,从权利和义务上,和欧洲的四大没有直接关系。