学者：个税“以家庭计征”并不困难

文/刘植荣

　　作者简介

　　Introduction

　　独立学者，媒体评论员。历任世行埃塞俄比亚项目办公室主任，非行喀麦隆项目协调员。曾就读于法国巴黎第七大学。在《人民日报》《光明日报》《中国改革报》等报刊发表文章200余篇，在人民网、新华网、光明网等媒体发表文章500余篇，出版《85%的人应该涨工资》《美国历届总统竞选辩论精选》《美国20世纪经典演讲100篇》等著（译）作10本。

　　发表的《世界工资研究报告》《论房产税的合法性》等文章引起强烈反响。

　　家庭是社会的细胞，是经济活动的最小单元。对一个家庭的成员所得合并计征，这不仅符合税收的公正透明原则，也能对贫富差距起到有效的调节作用。

　　有人说中国个税按家庭计征不成熟，笔者实在搞不清哪里不成熟，国外200多年前就能做的事，而我们现在还做不了，这反映了怎样的问题呢？

　　当前，中国个税改革似乎把主要精力都放在了起征点上，其实，中国个税存在的问题不是在起征点上，而是在税制上，按个人月工资收入计征存有不妥，强烈建议改为按家庭年收入计征。

　　征收个税的主要目的之一就是调节贫富差距，但是，贫富差距并非来自个人收入，而是缘于家庭收入。家庭贫富与劳动者所扶养的家庭人口数有关。所以，征收个税必须考虑家庭负担，让家庭负担重的人少交税，让家庭负担轻的人多交税，以确保低收入家庭生活必需品开支，这才是让居民体面生活、尊严做人的制度安排。

　　按照中国目前的税制，个税对调节贫富差距的作用有限，甚至是逆向调节。

　　有人说中国百分之九十几的人赞成提高个税起征点，这完全失实。笔者在《个税改革关键不在起征点》一文中已有论述，中国8亿劳动者，交纳工资所得税的人只有约4000万人，即使这些人都赞成提高起征点，赞成比例也就是5%。有农民兄弟讲：“我倒是想交个税，可惜工资太低，两个月的工资加在一起也够不着起征点。”

　　下面，我们不妨通过例证来看看现行个税税制的不妥之处。

　　假如一个5口之家，只有一人就业，月工资是4000元，他要养活5口人，父母、老婆、孩子和自己，人均不到1000元，但他需要交纳个税86.2元。另一个5口之家5人都有工作，每人月工资2500元，但他们都不需要纳税。从这儿就可以看出目前税制的弊端，都是5口之家，家庭收入4000元的要纳税，家庭收入10000元以上的反而不纳税。

　　这不仅是对有固定收入劳动者的不公，对收入不固定的人来说，更是不公。

　　假如一作者用两年时间写一部书，得稿酬19200元，相当于每月收入800元，作者仍须交纳个税，而且是20%的比例税，与月工资为2万多元的最高税率相同。

　　大学生暑假打工一个月，获得报酬2880元，也要交个税，其实这2880元就是这个学生全年的收入，平均月收入只有240元，难道月收入240元就要纳税？

　　从事建筑、装潢等的个体劳动者可能几个月甚至一年才收到一次劳务报酬，但要按一个月所得计税，由于个税是累进税率，按一个月计征要使用更高的税级税率，这就要多交很多税。

　　个税按家庭年收入计征，除了能消除上述弊端外，还有更多的功效。因为是家庭年收入，包括礼品、奖金、资本收益等一切所得，这就能把一些人的“灰色收入”列进应税收入，避免了这部分收入的税收损失。

　　再有，按家庭计征，在年度报税时，可列出一些免税项，如对基本生活费免税、对学费免税，也可以列出课税扣除，如对医疗开支个人支付部分从纳税额里扣除，这样，对低收入、负担重的家庭来说，就可以实现零纳税，甚至是负纳税，也就是政府用倒贴个税的形式对贫困家庭给予福利补贴。这才是公平的税收制度，这才是人性化的税收制度，这才是科学的税收制度。

　　笔者通过对世界几十个国家的税收研究发现，外国的个税大多从一开始就按家庭年收入计征。例如，英国从1798年开始征收个税，按照家庭年收入采取累进税率征收，对年收入超过60英镑部分每英镑征收2便士，超过200英镑部分每英镑征收2先令。美国联邦政府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度收入计征、个人自主申报的个税制度。

　　与我们同属发展中国家的印度，根据1961年颁布的《印度个人所得税法》，他们的个税也是按家庭年收入计征，现在，越来越多的印度纳税人在互联网上报税，相当便利。

　　有人说中国个税按家庭计征不成熟，笔者实在搞不清哪里不成熟，国外200多年前就能做的事，而我们现在还做不了，这反映了怎样的问题呢？

　　其实，个税按家庭计征绝不像一些人忽悠的那么复杂，现在一切征收方法都可以不变，包括起征点，仍是每月领工资就纳税（此时是预扣，不是正式纳税），每年度的个税申报履行的才是正式纳税程序。

　　报税时，需要填写家庭详细信息，如家庭人口、无收入人员情况、家庭年总收入、每月由雇主代扣的预交个税总额、免税项和课税扣除等，计算出应交税额后，减去每月已预交的个税和课税扣除就是应纳税额。如果应纳税额是正数，就要补交差额；如果是零，则表明已预交的个税正好是应纳税额；如果是负数，政府就要返还预交税款的超出部分。报税表在国外叫“返税表”（Individual Income Tax Return），就是对每月领工资时交纳个税的“多退少补”。

　　世界这么多国家都能做到个税按家庭年收入计征，相信，中国也完全有能力实现个税按家庭年收入计征，开启中国个税新时代！