世界各国税负大比拼 中国人一年为税工作161天

　　美国伟大的发明家、政治家，独立战争的伟大领袖和《独立宣言》及《美国宪法》的起草人之一本杰明富兰克林在1789年写道：“在这个世界上，任何人都逃脱不掉死亡和税。”

　　人生下来就要纳税，有的税是由纳税人直接交给政府的，如个人所得税、房产税、遗产税、车船税、印花税等；有的是通过企业这个“中间人”代替真正的纳税人把税交给政府的，如增值税、营业税、环保税、资源税、消费税(有的国家由消费者直接交纳)等。只要人活着，就要消费物品，有消费，就要纳税，任何人也逃脱不掉的，直至死亡政府还要追着征收一笔遗产税。

　　1　度量税负的尺子：税负率和税负工作天数

　　首先，我们先找出两把度量税负的尺子，一把是“税负率”，另一把是“税负工作天数”。

　　税负率是税收总额与居民总收入比值的百分率，用公式表达就是：税负率＝(税收总额÷居民总收入)×100%。税负率与纳税额成正比，税负率越高，税负越重；反之，税负越轻。

　　为了直观地描述税负轻重，在税政研究上，还可用税负工作天数这把尺子来衡量税负的轻重。税负工作天数就是税负率乘以一年的天数。用公式表达就是：税负工作天数＝(税收总额÷居民总收入)×365(闰年为366)。税负工作天数与政府的税收总额成正比。如果政府的税收总额大，就意味着纳税人要交更多的税，这就要为税工作很长的时间，税负工作天数就多；反之，则是税负工作天数少。

　　美国等国家还有个“税负免除日”，就是每年根据税收预算和预计居民总收入，计算出居民应该为纳税工作多少天，然后从1月1日开始计算天数，数完税负天数的那天就是税负免除日。也就是说，从元旦开始到税负免除日，纳税人一直在为税工作，在税负免除日这一天，恰好把一年应纳的税都交完，从这天开始到12月31日，工作收入就都进自己腰包了。

　　税负率或税负工作天数是理论上的全国平均值，但由于收入差距，具体到每个人的税负率或税负工作天数差别就很大了。穷人纳税少，税负率很低，税负工作天数可能就几天；富人纳税多，税负率就很高，税负工作天数可能就要超过半年。

　　在理解税负率或税负工作天数时，一定要清楚，这只是描述纳税人税负轻重的理论值。如果政府出现预算赤字，就要增税，实际税负就加重；如果一个国家的福利好，就相当于政府又把一部分税收返还给纳税人，实际税负比理论税负有所减轻。

　　2美国税负：美国人一年为税工作102天

　　美国的税制比较复杂，以个人所得税来说，联邦个税的最高税率为40%，另外还有43个州和绝大多数市镇等地方政府征收个税，综合个税税率高达46%。下面，我们纵向和横向看看美国全国税负水平是怎样的。

　　根据美国税政研究院的统计，从1900年开始，美国的税负率和税负工作天数是逐步增加的。1900年，税负率为5.9%，税负工作天数为22天。在之后的18年里，美国的税负率一直在6%左右，税负工作天数在22天左右。第一次世界大战导致政府开支剧增，税负加重，1918年的税负率为10.5%，税负工作天数急增为39天。

　　从第一次世界大战结束到大萧条时期，美国税负率一直在11%左右徘徊，税负工作天数在40天上下波动。从1933年开始，罗斯福总统针对大萧条的“新政”推出了很多政府开支计划，税负率升到17%以上，税负工作天数上升到60天以上。

　　第二次世界大战期间，美国税负率持续升高，1941年税负率高达20.4%，税负工作天数为75天；1942年税负率为20.9%，税负工作天数为77天；1943年税负率为25.7%，税负工作天数为94天。此后17年间，美国的税负率一直在25%左右，税负工作天数在90天上下。

　　从1960年开始，美国税负率上升到27.7%，税负工作天数上升到101天，从此，美国的税负率一直维持在30%左右，税负工作天数在110天上下震荡。

　　2011年美国联邦、州和地方的财政总税收预算为36280亿美元，全国居民总收入预计131070亿美元，所以，美国2011年的税负率为27.7%，税负工作天数为102天，税负免除日为4月12日，也就是说，从1月1日开始到4月12日，美国人一直为税工作，从4月13日开始，就为自己工作了。

　　下面，我们看看2011年美国人具体为各税种的工作天数。

　　2011年，美国人要为个人收入税工作36天，为工资税(社保税)工作22天，为消费税工作15天，为房地产税工作12天，为公司所得税工作12天，为遗产税工作1天，为其他税种工作4天。由此，我们还可计算出各税种的纳税额占总税收的比重：个人所得税为35.3%，工资税(社保税)为21.6%，消费税为14.7%，房地产税为11.8%，公司所得税为11.7%，遗产税为1%，其他税为3.9%。

　　上面讲的是美国全国的税负情况，包括联邦税、州税和地方税。如果单说联邦税和州及地方税，那美国人需要为联邦税工作64天，为州及地方税工作38天。在为联邦税工作的64天里，有48天为个人所得税和工资税工作，税额占联邦税的75%。

　　在为州及地方税工作的38天里，有12天为房地产税工作(房地产税是地方财政收入的主要来源)，税额占州及地方税的31.6%，有12天为消费税工作(消费税是州财政收入的主要来源)，税额占州及地方税的31.6%，有9天为个税工作，税额占州及地方税的23.7%。

　　由于各州的税收预算和税种、税率以及居民收入不同，各州居民税负率和税负工作天数差别很大。通常来讲，较富裕的州，所承担的联邦个税比例就大，税率就高，税负天数就多。2011年，税负工作天数最多的州是康涅狄格州，为122天，康涅狄格州也是美国人均GDP最高的州之一；税负工作天数最少的州是密西西比州，为85天。