百名经济学家个税大调查：七成认为免征额过低

专题:聚焦个税改革

　　个人所得税修正案（草案）正在征求意见。草案征集意见期间，网易财经针对个税调整等相关问题调查了国内百名经济学家。

　　调查对象包括中国国际经济交流中心常务副理事长郑新立、国家统计局原总经济师姚景源，财政部财政科学研究所贾康、耶鲁大学金融学教授陈志武等在内的经济学家共100名。经济学家们对个人所得税免征额设置、税率级次和级距的调整是等问题发表了不同意见。

　　七成经济学家认为免征额设置过低

　　关于个税免征额应该拟定为多少，在社会各界引起了广泛争议。按照个人所得税法修正案草案，个人所得税的免征额拟由2000元升为3000元。这意味着，一名纳税者在扣除三险一金后，如果月收入为3000元，按照现行的纳税方式，他每月应纳的75元税可以免除。

　　尽管免征额的提高会直接降低部分中低收入群体的税负，但并不是所有的经济学家都认可免征额3000元的设置。百名经济学者中，包括中国宏观经济学会会长王建、中央财经大学税务学院副院长刘恒等在内的28名认为此免征额的设置比较合理，而剩余的大部分经济学家认为3000元并不合理。数据显示，在100名经济学家中，69%认为此次免征额设置的过低，应该提高。国家统计局原总经济师姚景源、耶鲁大学金融学教授陈志武等经济学家均持此观点。只有2位认为免征额设置的较高。

　　超半数经济学家赞同免征额5000元

　　对免征额具体数值的界定，不同经济学家也表示了不同的看法。调查结果显示，有2位经济学家希望免征额保持现有的2000元的现状，另有包含郑新立在内的24位经济学家希望免征额定在3000元。除上述26位经济学家外，其余经济学家皆希望免征额能够有所提高。数据显示，有8名经济学家认为免征额设置在4000元较为合理，另有包括社科院数量经济与技术经济研究所所长汪同三、清华大学经管学院经济系教授李子奈在内的55位经济学家认为应将免征额设置在5000元，与此同时，有11位经济学家认为10000元的免征额才是最合理的。

　　四成经济学家认为5级税率较合适

　　除免征额外，个税税率结构的调整同样备受关注。按照个人所得税法修正案草案，个人所得税的税率结构将由现行的9级超额累进税率减为7级。针对这项税率结构的调整，调查结果显示，有14位经济学家认为我国现行的9级超额累进税率的设置已经比较合理，而认为税率调整为7级比较合理的有28名经济学家。除此之外，剩余经济学家不认可上述两种税率结构调整模式，包括天则经济研究所学术委员会主席张曙光、发改委投资研究所研究员张汉亚在内的39位经济学家认为个人所得税的税率结构应该调整为5级。

　　六成学者不赞同扩大45%税率覆盖范围

　　值得一提的是，根据个人所得税法修正案草案提供的税率结构调整方案，为让高收入群体多纳税，个人所得税扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，相反，为减轻低收入人群的税负，除直接提高免征额外，个人所得税法修正案草案还扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围。针对此项调整，网易财经的调查结果显示，中银国际首席经济学家曹远征等38位经济学家赞同扩大最高税率45%覆盖范围，与此同时，中国社科院经济所研究员张卓元等57位经济学家并不认可此项调整。

　　郑新立等部分专家建议最高税率降至30%

　　其中数名经济学家提出了进一步降低最高税率的建议。例如，人社部劳动工资研究所前所长苏海南建议将最高税率降至35%-40%，并扩大对非劳动收入的征收。郑新立表示，则建议降至30%，称“应该30%到顶”，以此来减少中等收入阶层的负担。

　　而对是否认为应扩大低税率覆盖范围的问题，网易财经的调查结果显示，有76位经济学家赞同1-3级税率应在改革草案的基础上再适当降低，一级税率下调至2%，二、三级税率分别下调5%。另有19位经济学家不赞成将1-3级税率结构再进一步降低。

　　大部分经济学家认为在调节收入分配方面作用有限

　　按照个人所得税法修正案草案提供的个人所得税改革思路中，免征额的调整以及税率结构的变化皆是为了让高收入人群多缴税，让低收入者少纳税，以达到调节收入分配的目的。

　　但网易财经的调查结果显示，大部分参与调查的经济学者认为目前的个税改革草案在调节收入分配中发挥的实际效果有限，将收效微弱。持这一观点的经济学者高达66位，包括财政部财政科学研究所所长贾康、国务院发展研究中心世界发展研究所副所长丁一凡等。另有耶鲁大学终身教授陈志武、北京大学光华管理学院应用经济系主任龚六堂等21位经济学家认为个人所得税本就不能起到调节收入分配的效果。包括北大中国经济研究中心主任姚洋在内的8位经济学家认为新个税草案能对收入分配起到明显调节作用。

　　57%经济学家认为个税应按家庭征收

　　网易调查显示，大部分经济学家认为目前个人所得税法修正案草案还可以做出更大的调整，而这种调整不仅仅涉及免征额和税率结构。

　　调查显示，发改委投资司副司长罗国三、交通银行首席经济学家连平、福建省人民政府发展研究中心主任李闽榕等38位经济学家认为个人所得税改革应体现地区差异，而另有北京大学光华管理学院副院长武常岐、对外经贸大学副校长林桂军、中银国际首席经济学家曹远征57位经济学家认为个人所得税改革应参照家庭赡养系数，除此之外，另有浙江大学经济学院常务副院长金祥荣、复旦大学金融研究院常务副院长陈学彬、国家税务总局税收科学研究所前所长曾国祥等49位经济学家认为应该提高投资回报征税比率，降低工资征税比率。尽管专家普遍认为个人所得税改革可以做出上述变动，但也有包括中央财经大学教授贺强在内的13位经济学家认为上述改革目前暂无法实现。

　　70%的人不赞同采用平税制

　　在个人所得税法修正案草案征求意见期间，有学者认为，我国目前的税制设置比较繁琐，因此应该采用平税制代替我国现行的超额累进税率的税制设置方式。

　　所谓平税制，实质是单一税率，具体操作是大幅度降低个税税率，同时降低个税的累进幅度，用一个比较平、比较低的税率来征税。目前，俄罗斯、新加坡、中国香港地区、爱尔兰都施行了简单的平税制度，它们的最高税率在15%左右甚至更低。

　　据了解，我国现行的个人所得税税制设置采用超额累进税率，根据工资应纳税所得额的不同，设置不同的税率，每超过一个规定的额度，超过部分的税率就提高一点。有分析人士指出，这种繁琐的税率设置，为纳税人提供了避税动机，不利于发挥个人所得税本身的功能。

　　因此，网易财经也对此问题展开调查，调查结果显示，有中国社会科学院社会政策研究中心秘书长唐钧、罗国三、陈志武等25位经济学家赞同用平税制取代累进制税率设置，但有包括中国国际经济交流中心常务副理事长郑新立、中国社科院经济研究所研究员李成勋、燕京华侨大学校长华生等70%的经济学家不赞成这种改革方式。

　　此次经济学家调查范围包括北京、天津、上海、浙江、湖北、广东、厦门、福建等地，涉及范围较广。

　　以下是经济学家名单（按调查顺序），其中部分要求匿名，未全部列出。

　　郑新立：中国国际经济交流中心常务副理事长

　　姚景源：国家统计局原总经济师

　　陈志武：耶鲁大学终身教授

　　全国工商联副主席（匿名，现任）

　　罗国三：国家发改委投资司副司长

　　张卓元：中国社科院经济所研究员

　　李成勋：中国社科院经济研究所研究员

　　汪同三：社科院数量经济与技术经济研究所所长

　　王建：中国宏观经济学会秘书长

　　苏海南：中国劳动学会副会长兼薪酬专业委员会会长

　　张曙光：天则研究所学术委员会主席

　　贾康：财政部财政科学研究所所长

　　曾国祥：国家税务总局税收科学研究所前所长

　　华生：燕京华侨大学校长

　　姚洋：北大中国经济研究中心主任

　　贺强：中央财经大学教授

　　李子奈：清华经管学院经济系教授

　　刘桓：中央财经大学税务学院副院长

　　金祥荣：浙江大学经济学院常务副院长

　　齐建国：社科院计量研究所副所长

　　孙久文：中国人民大学区域经济与城市管理研究所所长

　　李闽榕：福建省人民政府发展研究中心主任

　　连平：交通银行首席经济学家

　　武常岐：北京大学光华管理学院副院长

　　肖金成：发改委国土开发与地区经济研究所副所长

　　陈永杰：国经中心副秘书长

　　陈玉宇：北京大学光华管理学院应用经济学系副教授

　　郑风田：中国人民大学农业与农村发展学院教授

　　丁一凡：国务院发展研究中心世界发展研究所副所长

　　董藩（微博）：北京师范大学房地产研究中心主任

　　董志勇：北大经济学院副院长

　　杜丽群：北大经济学系副主任

　　房四海：宏源证券首席经济学家

　　龚六堂：北京大学光华管理学院应用经济系主任

　　郭田勇：中央财经大学金融学院教授

　　郝演苏：中央财经大学保险学院院长

　　奚君羊：上海财经大学国际金融系主任

　　侯庆虎：南开大学组合数学研究中心教授侯庆虎

　　黄梅波：厦门大学经济学院教授

　　景学成：原中国人民银行研究局副局长

　　张汉亚：发改委投资研究所研究员

　　李国祥：中国社会科学院农村发展研究所

　　李宏彬：清华大学经管学院教授

　　林伯强：著名能源经济学家

　　林桂军：对外经贸大学副校长

　　苏明：财政部财政科学研究所副所长

　　刘国恩：北京大学光华管理学院经济学教授

　　刘学：北大光华管理学院战略管理系教授

　　柳建华：岭南学院会计与资本运营研究中心副主任

　　鲁政委：兴业银行资深经济学家

　　马敬桂：长江大学经济学院党委书记

　　马宇：商务部研究院外资部主任

　　倪鹏飞：社科院城市与竞争力研究中心主任

　　潘英丽：上海交大安泰经管学院经济学教授

　　谭雅玲：中国外汇投资研究院院长

　　唐钧：中国社会科学院社会政策研究中心秘书长

　　滕泰：民生证券副总裁首席经济学家

　　王建铆：中欧国际工商学院经济学教授

　　王剑辉：西南证券研究所所长

　　王军：中国国际经济交流中心咨询研究部副部长

　　王曦：中山大学岭南学院国际商务系教授

　　夏南新：中山大学岭南学院经济学系教授

　　许斌：中欧国际工商学院经济学与金融学教授

　　杨志勇：中国社会科学院财贸所研究员

　　袁钢明：清华大学中国与世界经济研究中心研究员

　　袁飏：中国经济理论创新奖副秘书长

　　张陶伟：清华大学教授

　　张燕生：国家发展和改革委员会对外经济研究所所长

　　张幼文：上海社会科学院世界经济研究所所长

　　赵欣舸：中欧国际工商学院金融学与会计学教授

　　周开国：中山大学岭南学院金融系教授

　　周瑞金：中国社科院研究生院博士生导师

　　庄健：亚洲开发银行经济学家